NUEVO FEDERALISMO FISCAL BRASILEÑO

Resumen

El objetivo general es analizar los impactos de la Reforma Tributaria sobre el régimen federalista brasileño. Como objetivos específicos, se pretende: (i) examinar la trayectoria de construcción del Federalismo Fiscal Brasileño y delinear los aspectos generales del Sistema Tributario Nacional antes de la reforma; (ii) presentar el proceso legislativo de la reforma y los principales cambios promovidos por la Enmienda Constitucional (EC); y (iii) analizar los principales impactos de la Reforma Tributaria en el Federalismo Fiscal Brasileño. Se utilizó el método deductivo y el procedimiento de investigación cualitativa, basándose en revisión bibliográfica, legal y documental. La EC nº 132/2023 consolidó la Reforma Tributaria. Las justificaciones presentadas en el proceso legislativo se dedicaron a ponderar la autonomía de los entes subnacionales frente a la supresión de competencias tributarias de Estados y Municipios, que perdieron el Impuesto sobre la Circulación de Mercancías y Prestación de Servicios de Transporte Interestadual e Intermunicipal y de Comunicación (ICMS) y el Impuesto sobre Servicios de Cualquier Naturaleza (ISS), respectivamente. En sustitución, la recaudación de estos entes será incrementada con el Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS), que integra el Impuesto al Valor Agregado (IVA) de naturaleza dual. Los principales impactos sobre el Federalismo Fiscal derivan de la arquitectura del IBS, que es compartido entre Estados y Municipios, considerando aspectos como legislación única, tributación exclusiva en el destino y la gestión del impuesto a través del Comité Gestor. Aunque estos cambios debilitan el Federalismo Fiscal Brasileño, no llegan a romper con la estructura federativa, como sostiene una parte de la literatura.