REFORMA TRIBUTARIA Y LOS MUNICIPIOS: RIESGOS Y OPORTUNIDADES EN EL NUEVO PACTO FEDERAL

Resumen

La Enmienda Constitucional n.º 132/2023 marca el inicio de una profunda reforma tributaria en Brasil, cuyo principal objetivo es simplificar la tributación al consumo y hacer que el sistema sea más eficiente, transparente y equitativo. La sustitución de cinco impuestos (PIS, COFINS, IPI, ICMS e ISS) por dos: el Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS), de responsabilidad compartida entre estados y municipios, y la Contribución sobre Bienes y Servicios (CBS), de responsabilidad federal, cambia sustancialmente la lógica de la recaudación y redistribución de ingresos en el país. Este artículo analiza los posibles impactos de esta reforma en los municipios brasileños, con énfasis en las oportunidades de redistribución regional y los riesgos fiscales e institucionales asociados a la transición.

El estudio utiliza un enfoque metodológico mixto, que combina el análisis cuantitativo de las proyecciones de transferencias intergubernamentales con una revisión cualitativa de literatura especializada y documentos técnicos. Los resultados muestran que, si bien la reforma favorece a los municipios de las regiones menos desarrolladas mediante el criterio de destino, los grandes centros urbanos podrían sufrir pérdidas relativas en sus propios ingresos. Además, la reducción de la autonomía tributaria municipal y los desafíos de la transición a largo plazo (hasta 2078) son elementos que requieren atención continua.

Se concluye que la Reforma Tributaria representa una oportunidad histórica para reequilibrar el pacto federativo brasileño, siempre que se acompañe de mecanismos compensatorios efectivos, una gobernanza cooperativa entre las entidades federativas y el fortalecimiento de la capacidad de gestión fiscal en los municipios. La implementación de la reforma debe supervisarse con rigor técnico y sensibilidad política para garantizar que la simplificación tributaria no comprometa la justicia fiscal ni la equidad regional.