REGLAS GENERALES DE LA LEGISLACIÓN TRIBUTARIA, CTN Y LC 214/2015: ¿CUÁL PREVALECE EN EL CONFLICTO ENTRE LA LEY GENERAL COMPLEMENTARIA Y EL NUEVO IVA DUAL?
DOI:
https://doi.org/10.56238/levv17n59-022Palabras clave:
Normas Generales del Derecho Tributario, Código Tributario Nacional, Ley Complementaria 214/2025, IBS y CBS, Conflicto de Leyes, Seguridad JurídicaResumen
En este artículo, propongo un examen sistemático de las normas generales del derecho tributario a la luz del Código Tributario Nacional (CTN) y la Ley Complementaria N° 214/2025 (LC 214), que establece el Sistema Integrado de Impuestos (SII), el Sistema de Impuestos Comunes (SIC) y el Impuesto Selectivo. Parto de la premisa de que el CTN, si bien formalmente es una ley ordinaria, adquirió la condición material de ley complementaria en materia de normas generales, en virtud del artículo 146, inciso III, de la Constitución. Desde este marco, analizo el alcance del CTN como ley de normas generales, las funciones de las leyes tributarias complementarias y los criterios clásicos para la resolución de antinomias, articulados con el Sistema Integrado de Normas Tributarias (SINNI). A continuación, examino las disposiciones centrales de la Ley Complementaria 214, con énfasis en las normas de responsabilidad tributaria, y las comparo con el régimen de responsabilidad previsto en el Código Tributario Nacional (CTN), en particular en los artículos 121 a 135. En mi opinión, no toda ley complementaria constituye una norma general del derecho tributario, y la Ley Complementaria 214 solo puede actuar como ley especial en relación con los sistemas tributarios individuales (IBS) y los sistemas tributarios centrales (CBS) en la medida en que respete el núcleo estructural ya definido por el Código Tributario Nacional (CTN). En los casos en que la Ley Complementaria 214 parezca modificar conceptos básicos de responsabilidad del contribuyente y responsabilidad solidaria, defiendo la prevalencia del CTN como ley complementaria nacional de normas generales, reconociendo posiblemente la inconstitucionalidad parcial de la Ley Complementaria 214 por invadir la competencia definida en el artículo 146, inciso III, de la Constitución. Así, busco ofrecer una respuesta crítica al problema de la prevalencia normativa, valorando la seguridad jurídica, la coherencia sistémica y la distribución constitucional de competencias.
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